Система налогообложения

Правительством Российской Федерации с Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество было заключено соглашение (София, 8 июня 1993 г.).

НДС

Ставка 20%, для туроператоров и отелей - 7%. Платят фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 50000 лв. Эти фирмы обязаны зарегистрироваться по НДС в налоговой службе.

Налог на прибыль

Ставка налога составляет 23,5%. Налог вносится авансом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год.

По итогам года по фактической прибыли производится коррекция:

∙ если прибыль больше прошлогодней, вносится разница,

∙ если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка. Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.

Акцизы

Начисляется на товары и услуги местного производства согласно списку и некоторые импортируемые товары. Производители и импортеры акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе.

Косвенный налог оплачивается два раза в месяц:

∙ до 28 числа - сумма акциза, которая должна быть начислена в первые 15 дней месяца,

∙ до 14 числа следующего месяца - сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся до конца месяца дни

Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала - до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Размер акциза на некоторые товары и услуги:

∙ спиртные напитки - 0,05 лв./градус,

∙ пиво - 0,055 - 0,085 лв./л.,

∙ кофе и чай - 30%,

∙ импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150 кВт - 35 лв./кВт., свыше 150 кВт - 50 лв./кВт.

∙ бензин - 400 - 600 лв./т. в зависимости от октанового числа,

∙ азартные игральные автоматы, за квартал - 300 лв./шт.,

∙ рулетка в казино, за квартал - 18000 лв./игральный стол.

Налог на недвижимое имущество

Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения - покупки или завершения строительства - обязаны задекларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т.п. Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц - цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15% (Например, на имущество с налоговой оценкой 40000 лв. налог составляет: 40000:100x0,15=60 лв.). Налог на основное жилье частных лиц, снижается на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи проживают большую часть года. Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.

Такса за бытовые отходы

Taкса устанавливается местными властями. На жилые здания - пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, такса устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.

Такса одинаковая для физических и юридических лиц. Частное жилье облагается исходя из ее стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество. Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и о таксе за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность суммы.

Размер таксы по некоторым городам:

Варна - 0,15%, Пловдив - 0,21%, Бургас - 0,25%, София - 0,325%.

(Пример: налоговая оценка имущества - 40000 лв., такса в Пловдиве - 40000:100x0,21=84 лв.)

Налог на транспортные средства

Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица - владельцы транспортных средств.

Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства:

∙ до 50 л.с. - по 0,25 лв./л.с.,

∙ 50 - 75 л.с. - по 0,30 лв./л.с.,

∙ 75 - 100 л.с. - по 0,40 лв./л.с.,

∙ 100 - 150 л.с. - по 0,80 лв./л.с.,

∙ свыше 150 л.с. - по 0,90 лв./л.с.

Полученная сумма умножается на коэффициент: для произведенных до 31.12.1988 г. - 1, для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. - 1,5, для произведенных с 01.01.1995 г. - 2,8.

На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.

(Пример: автомобиль мощностью двигателя 80 л.с. произведен в 1997 г. и снабжен катализатором. Налог на него составляет 0,40x80x2,8x0,5=44,80 лв.)

Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки: первая часть - до 31 марта, вторая - до 30 сентября. Те, кто выплачивает всю сумму налога в первый срок, получают скидку 5%.

Дорожный налог

Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные трактора и др. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.

Подоходный налог с зарплаты

Необлагаемый месячный минимум - 110 лв.

Шкала:

∙ 110 лв. - 150 лв. 15% от суммы свыше 110 лв.

∙ 150 лв. - 250 лв. 6 лв. + 22% от суммы свыше 150 лв.

∙ 250 лв. - 600 лв. 28 + 26% от суммы свыше 250 лв.

∙ более 600 лв. 119 лв. + 29% от суммы свыше 600 лв.

Социальные и пенсионные отчисления

Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют:

∙ в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет) - 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 34,7% для родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 2% перечисляется в универсальный пенсионный фонд.

∙ в фонд здравоохранения - 6,3%

∙ всего 43%

Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении:

∙ 2002 г. 75:25

∙ 2003 г. 70:30

∙ 2004 г. 65:35

∙ 2005 г. 60:40

∙ 2006 г. 55:45

∙ 2007 и далее 50:50

Владельцы фирм (т.е. учредители), предприниматели - обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв. По всем другим категориям работающих установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 130 лв., специалистов - 170 лв., руководителей - 210 лв. В торговле минимальная зарплата продавцов - 150 лв., специалистов - 265 лв., руководителей - 435 лв. Фактически выплачиваемая зарплата работника может быть и ниже этой базовой. Но на практике базовая зарплата редко превышает реально выплачиваемую.