Написать письмоГлавнаяКарта сайта

+7 (343) 371-64-52

Тел. +7 (343) 371-57-49

Со знанием дела

Свердловская областная экономическая коллегия адвокатов – профессиональное независимое адвокатское объединение, специализирующееся на оказании юридической помощи в сфере экономической деятельности.

Наши телефоны:
+7 (343) 371-57-49
+7 (343) 371-64-52
+7 (343) 371-57-64
+7 (343) 371-59-50

Система налогообложения

          Правительством Российской Федерации с Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество было заключено соглашение (София, 8 июня 1993 г.). 

          НДС

        Ставка 20%, для туроператоров и отелей - 7%. Платят фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 50000 лв. Эти фирмы обязаны зарегистрироваться по НДС в налоговой службе.

          Налог на прибыль

          Ставка налога составляет 23,5%. Налог вносится авансом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год.

          По итогам года по фактической прибыли производится коррекция: 

          ∙ если прибыль больше прошлогодней, вносится разница, 

         ∙ если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка. Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию. 

          Акцизы

         Начисляется на товары и услуги местного производства согласно списку и некоторые импортируемые товары. Производители и импортеры акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе.

         Косвенный налог оплачивается два раза в месяц: 

        ∙ до 28 числа - сумма акциза, которая должна быть начислена в первые 15 дней месяца, 

        ∙ до 14 числа следующего месяца - сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся до конца месяца дни

Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала - до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

        Размер акциза на некоторые товары и услуги: 

        ∙ спиртные напитки - 0,05 лв./градус, 

        ∙ пиво - 0,055 - 0,085 лв./л., 

        ∙ кофе и чай - 30%, 

        ∙ импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150 кВт - 35 лв./кВт., свыше 150 кВт - 50 лв./кВт. 

        ∙ бензин - 400 - 600 лв./т. в зависимости от октанового числа, 

        ∙ азартные игральные автоматы, за квартал - 300 лв./шт., 

        ∙ рулетка в казино, за квартал - 18000 лв./игральный стол.

        Налог на недвижимое имущество

       Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения - покупки или завершения строительства - обязаны задекларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т.п. Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц - цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15% (Например, на имущество с налоговой оценкой 40000 лв. налог составляет: 40000:100x0,15=60 лв.). Налог на основное жилье частных лиц, снижается на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи проживают большую часть года. Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.

          Такса за бытовые отходы

        Taкса устанавливается местными властями. На жилые здания - пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, такса устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.

         Такса одинаковая для физических и юридических лиц. Частное жилье облагается исходя из ее стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество. Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и о таксе за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность суммы.

          Размер таксы по некоторым городам:

          Варна - 0,15%, Пловдив - 0,21%, Бургас - 0,25%, София - 0,325%. 

(Пример: налоговая оценка имущества - 40000 лв., такса в Пловдиве - 40000:100x0,21=84 лв.)

          Налог на транспортные средства

         Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица - владельцы транспортных средств.

          Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства: 

          ∙ до 50 л.с. - по 0,25 лв./л.с., 

          ∙ 50 - 75 л.с. - по 0,30 лв./л.с., 

          ∙ 75 - 100 л.с. - по 0,40 лв./л.с., 

          ∙ 100 - 150 л.с. - по 0,80 лв./л.с., 

          ∙ свыше 150 л.с. - по 0,90 лв./л.с. 

         Полученная сумма умножается на коэффициент: для произведенных до 31.12.1988 г. - 1, для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. - 1,5, для произведенных с 01.01.1995 г. - 2,8.

       На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.

(Пример: автомобиль мощностью двигателя 80 л.с. произведен в 1997 г. и снабжен катализатором. Налог на него составляет 0,40x80x2,8x0,5=44,80 лв.)

        Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки: первая часть - до 31 марта, вторая - до 30 сентября. Те, кто выплачивает всю сумму налога в первый срок, получают скидку 5%.

         Дорожный налог

        Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные трактора и др. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.

         Подоходный налог с зарплаты

         Необлагаемый месячный минимум - 110 лв.

         Шкала: 

         ∙ 110 лв. - 150 лв. 15% от суммы свыше 110 лв. 

         ∙ 150 лв. - 250 лв. 6 лв. + 22% от суммы свыше 150 лв. 

         ∙ 250 лв. - 600 лв. 28 + 26% от суммы свыше 250 лв. 

         ∙ более 600 лв. 119 лв. + 29% от суммы свыше 600 лв.

         Социальные и пенсионные отчисления

        Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют: 

        ∙ в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет) - 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 34,7% для родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 2% перечисляется в универсальный пенсионный фонд. 

         ∙ в фонд здравоохранения - 6,3% 

         ∙ всего 43%

       Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении: 

         ∙ 2002 г. 75:25 

         ∙ 2003 г. 70:30 

         ∙ 2004 г. 65:35 

         ∙ 2005 г. 60:40 

         ∙ 2006 г. 55:45 

         ∙ 2007 и далее 50:50

        Владельцы фирм (т.е. учредители), предприниматели - обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв. По всем другим категориям работающих установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 130 лв., специалистов - 170 лв., руководителей - 210 лв. В торговле минимальная зарплата продавцов - 150 лв., специалистов - 265 лв., руководителей - 435 лв. Фактически выплачиваемая зарплата работника может быть и ниже этой базовой. Но на практике базовая зарплата редко превышает реально выплачиваемую.